Для начала мы сразу ответим на простейший вопрос: Что же такое НДС? Здесь все очень просто: НДС – это налог на добавленную стоимость. То есть получается, что это такой вид налога, который не является прямым. При этом он является очень важным инструментом для проведения налогообложения предприятий в стране.

Теперь давайте поговорим более подробно об этом налоге. На самом деле базой для НДС является договорная стоимость товара, причем эта стоимость никак не может быть меньше за обычную цену товара.

Но что же облагается налогом НДС? А здесь также все просто: налогом будет облагаться операция по поставке товара/работы/услуги.

Получается, что НДС в Украине уплачивают абсолютно все «лица», которые принимают участие в хозяйственных операциях. Но важно понимать суть различия пассивных и активных плательщиком НДС. Просто активными плательщиками является «лица», которые зарегистрированы в ГФС как плательщики НДС. Остальные же является пассивными плательщиками.

Читайте также: Налог на жилье в Украине: Сколько придется доплатить за «лишние» квадраты?

Теперь давайте попробуем разобраться в самой сути этого налога. Будем разбираться на примере:

Итак, возьмем для примера пачку пельменей. Обычный человек уплачивает НДС в то время, когда покупает эти пельмени (он заложен в цену товара), ну а магазин уже выплачивает данный НДС в государственный бюджет. Однако примечательно, что когда магазин приобретал эти пельмени у поставщика, то также уплатил НДС в виде цены на товар, ведь и поставщик также будет уплачивать НДС. То есть получается, что на одном товаре бюджет Украины получает два отчисления по НДС. Но важно понимать, что магазин сам выплачивает налоговое обязательство, а «с помощью» поставщика – налоговый кредит.

Теперь разберем на цифрах: Магазин приобрел пачку пельменей у поставщика за 20 гривен, в которые включен НДС в размере 3 гривен. Эти 3 гривны и будут налоговым кредитом самого магазина. После этого магазин продал покупателю эту пачку пельменей за 35 гривен, из которых НДС составит 5 гривен. И вот эти 5 гривен являются налоговым обязательством магазина. Но при этом в бюджет страны магазин будет отдавать не 5 гривен, а только 2 гривны. Почему? А просто налоговый кредит высчитывается из оплаты, ведь магазин его уже оплатил. То есть теперь он должен уплатить не 5 гривен, а 5 гривен – 3 гривны = 2 гривны.

Примечательно, что магазин может даже получить право на возвращение средств из бюджета, но только в том случае, если налоговое обязательство оказалось ниже налогового кредита (на практике такое встречается редко).

Но сразу заметим, что в реальности все не так просто, как мы описали.

Теперь давайте поговорим об особенностях НДС. Здесь есть несколько пунктов, которые мы и перечислим:

  • Предприятия должны зарегистрировать себя в качестве плательщика НДС, если их выручка составляет более 1 миллиона гривен;
  • Необходимо в обязательном порядке вести электронный документооборот налоговых накладных;
  • Электронная регистрация налоговых накладных в Едином реестре должны быть в обязательном порядке;
  • Необходимо иметь спец счета в банке для НДС;
  • Налоговая накладная приравнивается к расчетам корректировки;
  • Минимальная договорная стоимость не может быть меньше себестоимости товара;
  • Система возвращения НДС подверглась серьезной реформации, направленной на «открытость» и честность;
  • Порядок электронного администрирования был улучшен в пользу плательщиков НДС;
  • Срок обязательной регистрации налоговой накладной уточнен;
  • Также уточнен и порядок уплаты НДС для сельскохозяйственных производителей;
  • Регистрацию налоговых накладных и их корректировок можно остановить только на основании их рискованности.

НДС в Украине: Новоизменения

На самом деле каждый год в Украине происходят какие-то изменения в части налогообложения, которые касаются и НДС. В этом же, 2019, году изменения также затронули НДС, но не слишком обширно. По сути, налог на добавленную стоимость в 2019 году получил «точечные» изменения. Но об этом немного позже.

Читайте также: Налоги на посылки в Украину возрастут: Что, как и зачем

Для начала мы поговорим об изменениях в НДС, которые были сформированы еще в 2018 году. Просто так получилось, что многие предприниматели в Украине не столкнулись с ними в прошлом году, но в будущем их «столкновение» практически неизбежно.

ндс

Итак, вот что изменилось в плане НДС в 2018 году:

  • Определение «кассовый метод» немного изменилось, и теперь к налоговому кредиту применяется дата отнесения суммы;
  • В Украине расширили ставку в 7% НДС для медицинских изделий. Теперь по данной ставке можно ввозить и эксплуатировать в стране все изделия и мед технику, которая внесена в специальный Госреестр;
  • Льготы по НДС для книжный зданий были более уточнены;
  • Откорректирован срок для регистрации расчетов по корректировке НДС. Теперь он составляет всего 15 дней со дня получения расчет;
  • Теперь Кабмин утверждает порядок приостановки регистрации налоговой накладной или ее расчета;
  • Теперь все заблокированные накладные до 02.01.2018 года должны быть зарегистрированы (кроме некоторых специальных условий);
  • Льгота по налогообложению НДС была распространена и на операции с программной продукцией. Однако это касается только той продукции, которую нельзя назвать роялти. Также в Украине было немного скорректированы эти два понятия – программная продукция и роялти;

Отметим, что в 2019 году было введено вот такое точечное (и самое полезное) обновление:

  • До 1 января 2020 года после заявления налогоплательщика контролирующий орган (ГФС) может предоставить ему рассрочку по выплате налогов по НДС. При этом рассрочка выдается на такой срок, который укажет заявитель, но он не может быть большим за 2 года (24 месяца). Рассрочка предоставляется таким образом, что каждый месяц налогоплательщик обязан выплачивать равную сумму налогов. И самое интересно, что при этом ему не будут начислять никаких пеней или штрафов. Но все это касается только ввоза оборудования в стране, которое входит в государственный перечень. При этом его отчуждение (продажа, передача в пользование, сдача в аренду) невозможна, в ином случае налогоплательщик обязан будет выплатить все налоги в одночасье.

Это не все изменения в новом году, но все же они не столь существенные для простых обывателей.

Как зарегистрироваться в качестве плательщика НДС?

Давайте начнем с того, что в какой-то момент следует задумать о том, как и когда наступает момент для перехода в статус активного плательщика НДС. Ведь не всегда предприниматель может входить в число пассивных плательщиков. Для этого «залезем» в Налоговый кодекс нашей страны.

Читайте также: Покупка квартиры в Украине: Дериватив и форвардный контракт

Итак, в Налоговом кодексе сказано следующее по этому поводу:

  1. Субъект в обязательном порядке должен зарегистрировать себя в качестве плательщика НДС, если за последние 12 месяцев сумма, вырученная от реализации товаров или услуг, превысила 1 миллион гривен. При этом в данную выручку не должна выходить сумма уплачиваемого НДС. И важно понимать, что сделать это можно в любой момент, ведь данная трактовка не имеет привязки к календарному году.
  2. Субъект имеет право добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

Отметим, что плательщиками НДС могут быть и те лица, которые специально не регистрируются в качестве плательщика НДС. Для примера возьмем лиц, который ввозят в Украине товару по стоимости выше установленной законодательством. Таким лицам придется оплатить НДС во время оформления товара.

ндс

НДС в Украине: Ставки

Сразу отметим, что согласно действующему законодательству Украины, сейчас в стране «работают» три ставки по НДС. Вот такие:

  • Ставка в 0%: Она применяется лишь к тем операциям, которые предусмотрены законодательством (например, к эксперту товаров);
  • Ставка в 7%: Применяется только в тех случаях, которые указаны в Налоговом кодексе (например, касательно медицинских приборов и препаратов);
  • Ставка в 20%: Она изначально применяется в автоматическом режиме ко всем операциям, которые должны быть обложены налогов и не попадают в список предыдущих двух ставок.

Помимо этого, необходимо еще и выделить ряд операций:

  1. Есть операции, которые освобождены от уплаты НДС;
  2. Бывают операции, которые не являются объектом налогообложения.

НДС и налоговая накладная

Давайте начнем с того, что разберемся, что же это за накладная такая. На самом деле это один из обязательных документов, который должен быть выдан покупателю при приобретении товара. В дальнейшем эта налоговая накладная НДС должна быть зарегистрирована в Едином реестре таких накладных.

Теперь же давайте разбираться более детально. Налоговая накладная является документов, на основе которого можно получить налоговый кредит. И ведь больше ни один из документов не дает право на получение налогового кредита. Так что налоговая накладная НДС, по сути, является обязательным документов, без которого вам придется дважды уплачивать НДС. Мало того, без налоговых накладных, или же с нарушением их порядка, вас ожидают серьезные штрафы от государства.

Отдельно следует выделить тот факт, что самым важным показателем при заполнении налоговой накладной является ее дата выдачи. И здесь есть два критерия, которые непосредственно влияют на дату этой накладной:

  • Дата получения расчета за товар;
  • Дата получения самого товара.

Ну а дата налоговой накладной не является первым или вторым событием, она может быть любым из этих двух событий. Точнее она будет выступать тем, которое случилось раньше.

Подметим, что вот уже как пятый год пошел с тех пор, как в Украине ввели следующее правило: все налоговые накладные должны быть зарегистрированы в специальном Едином государственном реестре. При этом накладная будет зарегистрирована только в том случае, если она полностью соответствует ранее утвержденной правительством формуле.

Что это за формула такая, спросите вы? А вот такая: сумма НДС в налоговой накладной должна соответствовать сумме денежных средств, находящихся на специальном счету для НДС плательщика.

Специальные НДС-счета

Теперь же пришло время поговорить и об этих банковских счетах. Ранее они не нужны были, но в 2015 году в Украине сильно изменились правила уплаты НДС, и с тех пор у всех налогоплательщиков НДС для уплаты налогов должны быть специально отведенные счета.

Такие счета нельзя использовать в личных целях, они используются конкретно для администрирования налога на добавленную стоимость.

При этом НДС-счета имеют некоторые особенности:

  • Все денежные средства на этом счете можно использовать исключительно для администрирования налога на добавленную стоимость;
  • Показатели таких счетов напрямую влияют на регистрацию налоговых накладных в Едином реестре накладных.

Уплата НДС, отчётность по ним

Начнем с того, что в Налоговом кодексе Украины сказано следующее: плательщик НДС обязан каждый месяц отчитываться относительно налогов до 20 числа следующего месяца после отчетного.

Что касается непосредственно оплаты НДС, то ее нужно провести в течении 10 дней после окончания сроков подачи ответа по налогам. То есть получается, что до 30 числа каждого месяца (за исключением февраля, тогда срок продлевается до 1 или 2 марта в зависимости от года).

Стоит отдельно отметить, что вот уже пятый год как работает правило, согласно которому можно не подавать налоговые декларации, если у вас нет налоговых обязательств или показателей, которые должны в обязательном порядке быть задекларированы.

ндс в украине

Как правильно рассчитывать НДС в Украине?

Вот мы и добрались до самого запутанного вопроса, связанного с НДС. Если понимать суть НДС предпринимателям не обязательно, то вот как его рассчитывать – явно необходимо.

Итак, чтобы получить сумму НДС, которую вы должны уплатить, нужно отнять суммарный размер кредита от суммарного размера налоговых обязательств. И полученная положительная сумма должна быть перечислена в бюджет в виде налогов. Если же у вас получилось отрицательное число, то вы можете вернуть часть ранее уплаченных денег.

Читайте также: Налоговая декларация для всех: Чего ждать украинцам

Однако вот несколько особенностей для вычета НДС:

  • Учет НДС нужно вести отдельно от других налогов;
  • Нужно выбрать правильную ставку НДС (0%, 7%, или 20%);
  • Налоговый кредит – общая сумма НДС, которая указана в налоговых накладных от поставщика товаров за один отчетный месяц;
  • Налоговые обязательства – общая сумма НДС, вписанная в налоговые накладные за отчетный месяц;

А вот здесь немного постараемся «раскрыть» тему:

Итак, чтобы получить общую сумму налогового кредита, нужно сложить все суммы НДС, которые указаны в налоговых накладных от поставщиков товаров/услуг за отчетный период (один месяц).

Ну а чтобы получить общую сумму налоговых обязательств, вам следует суммировать все НДС в ваших налоговых накладных за отчетный период (один месяц).

После этого вам нужно от общей суммы налоговых обязательств отнять общую сумму налогового кредита за отчетный период, и в итоге вы получите сумму НДС, которые вы должны будете уплатить за отчетный месяц.

Отметим еще раз: Если у вас получилось отрицательное число (налоговый кредит оказался большим за налоговые обязательства), то вы имеете право на возврат НДС с бюджета Украины.